Berechnung des frei verfügbaren Einkommens.

Die Berechnung können Sie hier mit Excel nachvollziehen.

Für den Fall, dass Sie keinen Zugriff auf Excel haben, ist die Tabelle unterhalb der Anmerkungen abgebildet.

Grundzüge der Berechnung:

1. In die gelben Felder oben gibt man das Jahr und das gewählte Jahresbruttoeinkommen ein.
2. Es werden die Sozialversicherungsbeiträge errechnet.
3. Daraus erhält man die von der Steuer absetzbaren Vorsorgeaufwendungen.
4. Es ergibt sich das zu versteuernde Einkommen.
5. Zusammen mit dem erhaltenen Kindergeld wird die zu zahlende Einkommensteuer berechnet (wie bei der Günstigkeitsprüfung des Finanzamtes).
6. Nach Abzug aller Versicherungen und Steuern erhält man das Nettoeinkommen.
7. Von diesem Nettoeinkommen müssen die Existenzminima aller Haushaltsmitglieder zwangsläufig bezahlt werden.
8. Somit bleibt von dem Nettoeinkommen nach Abzug dieser Existenzminima das frei verfügbare Einkommen des gesamten Haushalts übrig.
9. Je nach Sichtweise erhält man das frei verfügbare Pro-Kopf-Einkommen indem man durch die Anzahl der Haushaltsmitglieder teilt oder indem man Kinder als halbe Erwachsene zählt.

Anmerkungen zur Berechnung der Exceltabelle:

• Die gelb markierten Felder sind Eingabefelder, in denen mit verschiedenen Werten experimentiert werden kann.
• Bis auf die Eingabefelder ist die Tabelle geschützt, damit nicht versehentlich Vorgabewerte oder Formeln geändert werden. Sollten Sie die Tabelle selbst verändern, weiterentwickeln oder die Formeln genauer studieren wollen (z.B. durch Formelüberwachung), müssen Sie zuvor den Schutz aufheben (Menü Extras -> Schutz ->  Blattschutz aufheben; kein Passwort).
• Das Modell gilt für Arbeitnehmer, die in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert sind.
• Die drei Zeilen Lohnsteuer mit Kinderfreibeträgen werden gebraucht, um entscheiden zu können, ob ein Kinderfreibetrag oder der Bezug von Kindergeld günstiger ist.
  Das beruht auf folgendem Sachverhalt:
  • Schon seit langem wird der Anteil des Existenzminimums von Erwachsenen am Einkommens nicht besteuert.
  • 1998 hat das Bundesverfassungsgericht deutlich gemacht, dass diese Regelung auch in vollem Umfang auf das Existenzminimum von Kindern anzuwenden ist.
  • Um das umzusetzen gibt es das sog. duale System aus Kinderfreibeträgen und Kindergeld:
  • Eltern bekommen jeden Monat Kindergeld.
  • Übersteigt das Gesamtkindergeld eines Jahres die Entlastungswirkung eines möglichen Steuerfreibetrages (ist vor allem bei niedrigen Einkommen der Fall), so muss man die volle Steuer zahlen, darf aber das Kindergeld behalten. Es wird somit ein Teil des Kindergeldes verwandt, um gemäß Verfassungsauftrag den Kindesunterhalt steuerfrei zu stellen. Nur der Teil des Kindergeldes, der über der Entlastungswirkung eines angenommenen Kinderfreibetrages liegt, gehört also zum Familienlastenausgleich. Dieser Wert ist in der Exceltabelle in einer eigenen Zeile ausgewiesen.
  • Ist die Entlastungswirkung eines Steuerfreibetrages höher als das Kindergeld, das man übers Jahr bekommen hat (etwa ab einem Einkommen von 74.000 Euro pro Jahr), reicht das Kindergeld nicht mehr aus, den Kindesunterhalt steuerfrei zu stellen. Man würde doch wieder Steuern auf einen Teil des Existenzminimums eines Kindes zahlen. Also wird die Steuer mittels Kinderfreibetrag vermindert, dafür muss man das erhaltene Kindergeld "zurückzahlen" (auf deutsch: beides wird verrechnet). In diesem Fall findet also kein Familienlastenausgleich statt.
  • Ob nun Kindergeld oder Kinderfreibetrag für einen Steuerpflichtigen günstiger ist, wird im Zuge des Einkommensteuerjahresausgleichs automatisch vom Finanzamt ermittelt (Günstigkeitsprüfung).
• Die Berechnungsformel der Einkommensteuer (Grundtabelle) ist in § 32 a Abs. 1 EStG festgelegt:
  Die tarifliche Einkommensteuer bemisst sich nach dem zu versteuernden Einkommen. Sie beträgt vorbehaltlich der §§ 32b, 34, 34b und 34c jeweils in Euro für zu versteuernde Einkommen

bis 7 664 Euro (Grundfreibetrag)	0
von 7 665 Euro bis 12 739 Euro	(883,74 * y + 1 500) * y
von 12 740 Euro bis 52 151 Euro	(228,74 * z + 2 397) * z + 989
von 52 152 Euro an	0,42 * x – 7 914

"y "ist ein Zehntausendstel des 7 664 Euro übersteigenden Teils des auf einen vollen Euro-Betrag abgerundeten zu versteuernden Einkommens.
"z "ist ein Zehntausendstel des 12 739 Euro übersteigenden Teils des auf einen vollen Euro-Betrag abgerundeten zu versteuernden Einkommens.
"x "ist das auf einen vollen Euro-Betrag abgerundete zu versteuernde Einkommen.
Der sich ergebende Steuerbetrag ist auf den nächsten vollen Euro-Betrag abzurunden.

Die Einkommensteuer der Splittingtabelle beträgt nach § 32a Abs. 5 EStG das Zweifache des Steuerbetrags der Grundtabelle, der sich für die Hälfte des gemeinsam zu versteuernden Einkommens der Eheleute ergibt.

• Nach der Berechnung von Steuer, Sozialabgaben (hier für WEST-Deutschland) und Kindergeld wird das Nettoeinkommen gebildet.
• Vom Nettoeinkommen wird das Existenzminimum aller Familienmitglieder abgezogen.
  • Die Höhe der Existenzminima sind dem Bericht über die Höhe des Existenzminimums von Erwachsenen und Kindern für das Jahr 2008 (Sechster Existenzminimumbericht) entnommen.
  • Beim Kinderexistenzminimum ist ein für alle gleicher Bedarf zu berücksichtigen.
  • Der Betreuungsaufwand für Kinder entsteht bei allen Eltern unabhängig davon, ob und wenn ja, in welchem zeitlichen Rahmen die Kinderbetreuung durch Dritte wahrgenommen wird.
  • Laut Bundesverfassungsgericht (und natürlich auch in Realität) wird die Leistungsfähigkeit von Eltern über den existentiellen Sachbedarf und den erwerbsbedingten Betreuungsbedarf des Kindes hinaus generell durch den Betreuungsbedarf gemindert.
  • Vom Nettoeinkommen ist also nicht nur das sächliche Existenzminimum sondern auch der Betreuungs- und Ausbildungsbedarf abzuziehen.
• Übrig bleibt das Einkommen, das man zur Befriedigung beliebiger privater Bedürfnisse einsetzen kann (Urlaub, Konsum, etc.).
• Man sieht, dass eine vierköpfige Familie von einem Durchschnittseinkommen fast nicht mehr leben kann.

Berechnung des frei verfügbaren Einkommens.